Incertidumbre sobre el Proyecto de Ley de Israel para Eximir a Extranjeros del Impuesto Cripto

El estado del proyecto de ley israelí para proporcionar exenciones fiscales en la venta de monedas digitales a extranjeros y eximir a los extranjeros de la tributación sobre las ganancias de capital en la venta de monedas digitales ha suscitado mucha incertidumbre. Esto en medio de la demanda inmediata de ingresos gubernamentales, resultante del conflicto israelí-palestino como consecuencia del ataque mortal de Hamas a Israel el 7 de octubre de 2003. El propósito del proyecto de ley es posicionar a Israel como un destino para la inversión en capital cripto. El proyecto de ley también busca fomentar el crecimiento del sector cripto israelí.

Muchos extranjeros creen que este proyecto de exención se ha convertido en ley, mientras que otros siguen escépticos. Esta confusión no es sorprendente, porque Israel tiene una exención fiscal similar para los extranjeros que se convierten en residentes israelíes. Tales generosas exenciones fiscales no están disponibles en países como Canadá. Muchos creen que, en general, Israel tiene un entorno fiscal más favorable para los extranjeros.

¿Aprobó Israel una Nueva Ley para Eximir a Extranjeros del Impuesto Cripto?

En julio de 2023, los legisladores israelíes emprendieron una sesión plenaria temprana, en donde propusieron un proyecto de ley para proporcionar exención fiscal en la venta de monedas digitales a no residentes. El proyecto de ley también propuso una exención en la tributación sobre las ganancias de capital para la venta de monedas digitales por no residentes.

El objetivo principal del proyecto de ley es atraer capital cripto extranjero a Israel y expandir el sector cripto israelí. El proyecto de ley además propone impuestos favorables para la transferencia de monedas digitales a empleados. Esto incluye una reducción de la tasa impositiva sobre las opciones de moneda digital para empleados, del 50% al 25%. El proyecto de ley, que se titula "Proyecto de ley para enmendar la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta (exención fiscal en la venta de monedas digitales a no residentes y en la asignación de monedas digitales a empleados), Hatshep "C" 2023" está actualmente ante el comité de finanzas del Knesset (el cuerpo legislativo nacional de Israel), esperando preparación para la primera lectura.

Sin embargo, en medio del conflicto israelí/palestino ("guerra de las espadas de hierro") y la necesidad inmediata de fondos de Israel, muchos se preguntan si Israel está dispuesto a renunciar a la tributación urgente de cripto, para un fomento de la inversión futura mediante exenciones.

El Régimen de Impuesto Cripto Actual de Israel con Respecto a Inversores Extranjeros

El proyecto de ley propuesto por Israel para eximir a extranjeros del impuesto cripto no es sorprendente. Esto se debe a que Israel ya tiene una política que exime a nuevos residentes de la tributación. Israel ofrece a dichos extranjeros una exención fiscal de 10 años sobre sus ingresos de activos o negocios mantenidos fuera de Israel. Esto incluye activos cripto. La exención también se extiende a intereses, dividendos, regalías y ganancias de capital de dichos activos. El período de 10 años comienza cuando el extranjero se convierte primero en residente de Israel. Exenciones similares también se aplican a residentes que regresan y que han vivido al menos 10 años consecutivos fuera de Israel.

Aparte de las exenciones anteriores, Israel actualmente tiene un régimen de tributación similar a Canadá con respecto a cripto. En Israel, las monedas digitales se consideran "activos" en lugar de moneda. Véase Artículo 88 de la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta de Israel. La disposición de activos cripto se incluirá como ganancias de capital o ingresos empresariales, dependiendo de las circunstancias fácticas. Si dicha disposición, es decir, la venta o el intercambio del activo cripto resulta en ganancias de capital, la tasa impositiva del 25% generalmente se aplica sobre la ganancia. Sin embargo, si la venta resulta en un ingreso empresarial, el impuesto podría llegar hasta la tasa impositiva marginal superior de Israel del 50%.

Al igual que Canadá, Israel grava a los no residentes sobre sus fuentes de ingresos en Israel y a los residentes sobre sus ingresos mundiales. Esto incluye impuestos sobre sus ingresos de transacciones cripto. Debido a que los activos cripto no son monedas de curso legal en Israel, cuando un activo cripto se utiliza comercialmente para comprar bienes y servicios, dicha transacción se considera una transacción de trueque (un intercambio de bienes o servicios), y se aplican impuestos al valor agregado.

Finalmente, los residentes de Israel que tienen activos extranjeros por valor de NIS 1,916,000 o más (equivalente a aproximadamente $750,000CAD) deben informar esto a las autoridades fiscales, de acuerdo con el reglamento 3(a)(6)(b) de los reglamentos del impuesto sobre la renta de 1988. Esto incluye activos cripto. No parece hacerse excepciones en cuanto a la conexión del activo con un negocio activo, como es posible en Canadá.

La Tributación de Activos Cripto en Canadá: Cripto Afiliado a Extranjeros en Vista

Canadá no tiene un régimen similar al de Israel, que exime a los nuevos y residentes que regresan de impuestos sobre sus activos y negocios mantenidos fuera de Canadá. Por lo tanto, los ingresos de activos digitales mantenidos fuera de Canadá están sujetos a impuestos para los nuevos o antiguos residentes canadienses. Tan pronto como una persona asume residencia canadiense, sus ingresos mundiales obtenidos después de convertirse en residentes canadienses se vuelven sujetos a impuestos. Los no residentes que obtienen ingresos de una fuente canadiense también estarán sujetos a impuestos sobre esos ingresos.

En Canadá, los activos cripto generalmente se clasifican como mercancías para fines impositivos canadienses. Si un activo cripto se mantiene como propiedad de capital, el 50% de las ganancias obtenidas de su disposición estarán sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital. Esto es un equivalente aproximado con la tasa de impuesto israelí, que es del 25% de la ganancia total. Sin embargo, las enmiendas destinadas a tener un efecto retroactivo desde el 25 de junio de 2024, aumentarán la tasa de inclusión del impuesto sobre las ganancias de capital canadiense al 66.67%, pero eximiendo a los individuos hasta un umbral de $250,000 CAD. Las Estates de Tasa Graduada y los Fiduciarios de Discapacidad Calificados también son elegibles para esta exención de umbral bajo ciertas circunstancias.

Además, en Canadá, si los activos cripto se utilizan de manera que connota una actividad empresarial, los ingresos realizados se gravarán como ingreso de negocio. Esto podría tener una tasa impositiva federal y provincial combinada de alrededor del 50%, que es similar a la tasa israelí. Además, los activos cripto no se consideran moneda de curso legal en Canadá. Cuando los activos cripto se utilizan como moneda para comprar bienes o servicios, tales transacciones también se tratan como transacciones de trueque para fines impositivos, como ocurre en Israel. El impuesto canadiense sobre bienes y servicios (GST/HST) también será aplicable.

Finalmente, los activos cripto en poder de residentes canadienses fuera de Canadá se consideran propiedad extranjera. Cuando los costos de todas las propiedades extranjeras pertenecientes a un residente canadiense exceden $100,000 CAD, deben ser reportados. Sin embargo, la propiedad extranjera exclusivamente involucrada en un negocio activo está exenta de este requisito.

Regulación de Valores de Cripto en Israel

Desde una perspectiva de valores, Israel aún no tiene un marco regulatorio exhaustivo para activos cripto. La legislación principal sobre el tema es la Ley de Valores de Israel de 1984, y el principal organismo regulador es la Autoridad de Valores de Israel.

Para el propósito de las regulaciones de valores, el régimen israelí observa los atributos de los activos cripto para determinar si comparten atributos similares a los valores. Es probable que los activos cripto se clasifiquen como tokens de valores, donde el activo cripto habilita otros derechos como derechos de participación, propiedad o derecho a beneficios. Los activos cripto también se clasificarán como valores, donde el activo cripto está destinado a ser negociado en mercados secundarios. La regulación de valores incluye la regulación en su oferta y venta, especialmente al público.

Los gestores de fondos, asesores de inversión y comercializadores de activos cripto israelíes también están obligados a obtener licencias de la Autoridad de Valores de Israel. La consideración para otorgar dicha licencia incluye una revisión del nivel de experiencia del solicitante, el riesgo en el esquema y el potencial para el lavado de dinero. Los exámenes de licencia también son parte de la consideración de la licencia. Los licenciados tienen obligaciones de registro y reporte ante las Autoridades de Valores de Israel. Además, se prohíbe a todas las personas ofrecer tokens de valores negociados en bolsas extranjeras a inversores no acreditados (no sofisticados), excepto si se cumplen ciertas condiciones. Véase la Sección 49A de la Ley de Valores de 1968.

Israel también obliga a los proveedores de servicios de activos financieros, incluidos los servicios de custodia y préstamo, a obtener una licencia de la Autoridad del Mercado de Capitales. Conforme a la Ley de Servicios Financieros de Israel, la moneda virtual, es decir, la criptomoneda, califica como un activo financiero. Véase el Artículo 11(a)(7) de la Ley. Por lo tanto, los comerciantes de activos cripto pueden necesitar obtener una licencia de servicios financieros.

Además, el Banco Central de Israel también ha dirigido a los bancos a aceptar depósitos de criptomonedas de corporaciones que han obtenido una licencia de la Autoridad del Mercado de Capitales. A los miembros no bancarios de la bolsa también se les permite ofrecer servicios de comercio y custodia de criptomonedas. El Tribunal Supremo de Israel incluso ha sostenido que los bancos tienen permitido llevar a cabo transacciones de moneda digital. Véase Bits of Gold V Gob del Banco de Israel 7364/22.

Israel obliga a los inversores institucionales a almacenar sus activos cripto con custodios. La Autoridad de Valores de Israel también supervisa los servicios de pago, de acuerdo con la Ley de Servicios de Pago de Israel de 2019. Las entidades que realizan transacciones con cripto y que proporcionan servicios y facilidades de pago están reguladas como resultado.

Israel aún no ha impuesto requisitos de licencia para intercambios cripto extranjeros, y no hay ninguna ley que prohíba a los ciudadanos israelíes intercambiar cripto en intercambios extranjeros. Las compañías extranjeras de comercio de criptomonedas siguen siendo accesibles en Israel; a diferencia de Canadá, donde los sitios web de CTPs no registrados están prohibidos, y se imponen fuertes penalizaciones.

Es importante señalar que las Organizaciones Autónomas Descentralizadas ("DAOs") no son reconocidas como entidades legales en Israel, aunque son similares a una compañía digital.

Regulación de Valores de Cripto en Canadá

Los CTPs - Compañías de Comercio de Criptomonedas ("intercambios de cripto") que proporcionan servicios a canadienses están obligadas a estar registradas. Es irrelevante si el CTP está ubicado dentro o fuera de Canadá. Los CTPs no registrados en Canadá se espera que presenten compromisos y cumplan con ciertas condiciones que aborden las preocupaciones de protección al inversor, hasta que se logre el registro completo. Los requisitos de registro ayudan a proteger a los inversores a través de la gestión de riesgos, obligaciones de divulgación y buena fe.

Las circunstancias donde se aplicarán las leyes de valores no son exhaustivas. Se tratan caso por caso. De acuerdo con las regulaciones de las Administradoras de Valores de Canadá (CSA) y la Organización Reguladora de Inversión de Canadá (CIRO), las leyes de valores se aplicarán a los activos cripto, donde el activo cripto tenga la naturaleza de un valor o un derivado y se negocie en una plataforma de comercio de activos cripto (CTP).

Las leyes de valores también se aplicarán donde se negocien tokens de valores al público. Los CTPs que comercian con tokens de valores, sus derivados y contratos están obligados a registrarse en CIRO como miembros y corredores de inversión. Además, los servicios de custodia en cripto también están sujetos a regulación. Donde un CTP proporcione una billetera o servicio similar, en el cual se almacene cripto de usuario, tal está sujeto a la legislación de valores.

Los bancos en Canadá no llevan a cabo transacciones de cripto ni aceptan depósitos de cripto como sus contrapartes en Israel. Sin embargo, algunos bancos e instituciones financieras ofrecen servicios de intercambio de 'cripto por efectivo' y cajeros automáticos, que son operados por organizaciones independientes del banco o instituciones financieras.

Al igual que en Israel, las DAOs no son Personas Jurídicas en Canadá

Israel tiene un entorno más amigable para el cripto para extranjeros que Canadá.

Desde una perspectiva fiscal y de valores, Israel parece ser un régimen más aceptante para extranjeros y la actividad cripto.

La exención fiscal de 10 años para nuevos y residentes que regresan a Israel, y el mayor umbral de permiso para el reporte de activos extranjeros (equivalente a $750,000 CAD) son políticas listas que favorecen las inversiones extranjeras y la propiedad de activos extranjeros en Israel, en contraposición a Canadá. Esto incluye activos cripto.

El régimen canadiense no tiene tales exenciones para nuevos y residentes que regresan, y ofrece un límite de permiso de $100,000 CAD para el reporte de activos. Muchos propietarios de cripto tienen cripto como una inversión y no están involucrados en negocios cripto extranjeros. Por lo tanto, el límite de permiso israelí para el reporte de activos extranjeros atraerá más a tales propietarios de cripto, y es más abarcador que la exención de negocio activo canadiense.

Desde una perspectiva de valores, Israel tiene un régimen más receptivo a la moneda digital que Canadá. En un mercado orientado globalmente como el cripto, es muy excluyente que el gobierno canadiense exija que todos los CTPs extranjeros se registren de manera obligatoria con Canadá antes de que puedan acceder a canadienses.

Esto es a diferencia del régimen israelí, que permite que los CTPs extranjeros sigan siendo accesibles y no ofrece prohibiciones para los ciudadanos israelíes que se acerquen a los CTPs extranjeros para intercambiar sus activos cripto. El régimen israelí incluso permite la comercialización de valores cripto extranjeros, siempre que se cumplan las condiciones necesarias para proteger a los inversores no acreditados (no sofisticados). Además, los bancos israelíes aceptan depósitos de cripto y llevan a cabo transacciones de cripto por imposición de ley, mientras que los bancos canadienses no lo hacen.

Finalmente, la actitud de Israel al buscar eximir a los extranjeros del impuesto cripto dice mucho sobre la receptividad del gobierno israelí y el pueblo hacia las monedas digitales. Sin embargo, la Guerra de las Espadas de Hierro de Israel parece estar empujando los sentimientos públicos hacia evitar aumentos impositivos para el público en general. Como resultado, tipos de activos aislados, como el cripto, son probablemente blancos fáciles para aumentos de impuestos. Esto será, con suerte, un estado temporal de las cosas.

CONSEJOS FISCALES PRO: Factores que el Tribunal Considera al Determinar si una Transacción Cripto es una Actividad de Capital o de Negocio

En Canadá, para determinar si los ingresos de un activo cripto deben clasificarse como de capital o de negocio, el tribunal observa holísticamente varios factores, i.e. la naturaleza de la propiedad, la frecuencia de la disposición, la duración de la propiedad, el motivo en el momento de la adquisición, el trabajo gastado en la propiedad, y las circunstancias que rodean la disposición de la propiedad.

El tribunal es más propenso a clasificar los ingresos de una propiedad como de capital donde: es una propiedad generalmente asociada como propiedad de capital, la propiedad se mantiene por un largo período, hay poco o ningún esfuerzo para hacer la propiedad comercializable, hay razones inesperadas para su venta, y la intención del contribuyente al adquirir la propiedad fue ganar ingresos de capital. Lo opuesto de todas las circunstancias anteriores probablemente indicará ingresos de negocio.

En Israel, hay consideraciones similares. Incluyen: la calidad de la propiedad, la frecuencia de la disposición, la duración de la tenencia de la propiedad, la maduración y la mejora de la propiedad, y las circunstancias especiales para la disposición. Estas consideraciones son análogas a sus equivalentes canadienses.

Sin embargo, Israel tiene consideraciones adicionales, que incluyen: volumen de disposición, existencia de una organización, financiación de la disposición de la propiedad, y experiencia en el campo. Cuanto mayor es la cantidad de la propiedad dispuesta; la existencia de una oficina permanente para su disposición; la toma de préstamos para financiar la transacción; y la competencia en el campo, son todas indicativas de ingresos de negocio.

Todas las consideraciones de clasificación anteriores en Israel y Canadá pueden ser intercambiables y complementarias para ambas jurisdicciones. Esto se debe a que los factores no se consideran exhaustivos por la jurisprudencia de ambas jurisdicciones. Si necesita ayuda para navegar por la práctica fiscal interjurisdiccional, nuestros principales abogados fiscales canadienses pueden ayudarle.

Preguntas Frecuentes (FAQs)

¿Qué son los Activos Cripto?

Los activos cripto son representaciones digitales de valor cuyas transacciones son validadas y aseguradas por libros mayores operados criptográficamente o tecnología similar, generalmente denominados cadenas de bloques. Los activos cripto incluyen criptomonedas, tokens no fungibles, tokens de valores y de utilidad.

¿Cuáles son las clasificaciones de los activos cripto y sus definiciones?

Es casi imposible dar cuenta exhaustivamente de todas las diferentes variaciones de activos cripto que existen. Sin embargo, se han hecho intentos de agruparlos en categorías. Los activos cripto generalmente se clasifican en las siguientes categorías:

• Criptomonedas: estos son activos cripto que se utilizan de una manera similar a la moneda, es decir, como un medio de pago. Incluyen bitcoins, altcoins, dash, Ethereum y TAO.

Las monedas estables son monedas referenciadas a valor. Podrían derivar su valor de la moneda fiduciaria, actividades empresariales, o incluso otros activos cripto. Esto explica la estabilidad en su valor:

• Tokens de utilidad: estos son activos cripto que confieren al usuario el derecho a usar un servicio o producto.
• Tokens de valores: estos son tokens utilizados de manera similar a valores como deudas, acciones y otros. Otorgan un derecho a la propiedad, membresía u otros derechos de valores.
• Tokens no fungibles (NFTs): Son representaciones digitales de la propiedad de un activo o la autenticidad del activo o derecho en el activo. Dicho activo puede ser virtual o físico. Cada uno de los tokens representa un activo único o derecho en el activo. Los NFTs se basan en la tecnología de cadena de bloques o similar.

¿Todos los Activos Cripto son gravados de la misma manera?

Tanto en Israel como en Canadá, los activos cripto son gravados según sus atributos. La forma o impuesto debido a un activo cripto dependerá del tipo de atributos que presenten los activos cripto. Esto también determinará el momento de la tributación del activo cripto.

Descargo de responsabilidad: Este artículo solo proporciona información general. Solo está actualizado a la fecha de publicación. No ha sido actualizado y puede estar desactualizado. No brinda asesoramiento legal y no debe ser considerado como tal. Cada escenario fiscal es único en sus circunstancias y diferirá de los casos descritos en el artículo. Si tiene preguntas legales específicas, debe buscar el asesoramiento de un abogado fiscal en Miami.